Tóm tắt bài viết bằng AI

Chọn một trợ lý AI để tóm tắt nhanh nội dung bài viết này.

Bán phế liệu phát sinh trong quá trình gia công là tình huống phổ biến đối với doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu và gia công cho thương nhân nước ngoài.

Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn băn khoăn liệu khi bán phế liệu vào thị trường nội địa có phải nộp thuế hay không. Thực tế, pháp luật hải quan và thuế hiện hành đã quy định khá rõ về vấn đề này.

Bài viết dưới đây phân tích chi tiết quy định pháp lý và nghĩa vụ thuế khi bán phế liệu trong hoạt động gia công.

Mục Lục

1. Phế liệu, phế phẩm trong hoạt động gia công được hiểu như thế nào?

Trong hoạt động gia công cho thương nhân nước ngoài, doanh nghiệp nhập khẩu nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm xuất khẩu. Trong quá trình sản xuất, có thể phát sinh các phần vật liệu không còn sử dụng cho sản phẩm chính, thường được gọi là phế liệu hoặc phế phẩm.

Phế liệu có thể xuất hiện do:

Phần nguyên vật liệu dư thừa trong quá trình gia công
Phần vật liệu bị cắt bỏ khi tạo hình sản phẩm
Các sản phẩm không đạt tiêu chuẩn chất lượng

Theo quy định của pháp luật hải quan, việc xử lý phế liệu này phải tuân thủ các quy định liên quan đến quản lý nguyên liệu nhập khẩu để gia công.

Phế liệu, phế phẩm trong hoạt động gia công được hiểu như thế nào?

2. Bán phế liệu gia công trong nước có phải nộp thuế không?

Theo quy định hiện hành, bán phế liệu phát sinh từ quá trình gia công vào thị trường nội địa sẽ được áp dụng cơ chế thuế riêng.

Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn 5529/TCHQ-TXNK năm 2021 và quy định tại Nghị định 18/2021/NĐ-CP:

Phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công khi chuyển tiêu thụ nội địa được miễn thuế nhập khẩu.
Doanh nghiệp không phải làm thủ tục hải quan khi bán phế liệu vào thị trường nội địa.
Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn phải kê khai và nộp các loại thuế nội địa liên quan.

Quy định này được nêu cụ thể tại khoản 4 Điều 10 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP).

Do đó, khi bán phế liệu, doanh nghiệp cần lưu ý rằng nghĩa vụ thuế nhập khẩu được miễn nhưng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế nội địa theo quy định.

Bán phế liệu gia công trong nước có phải nộp thuế không?

3. Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp khi bán phế liệu gia công

3.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Khi bán phế liệu vào thị trường nội địa, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật thuế.

Mức thuế suất áp dụng phụ thuộc vào loại phế liệu được bán ra.

Ngoài ra, doanh nghiệp phải:

Xuất hóa đơn GTGT cho bên mua
Kê khai doanh thu theo đúng quy định

Việc kê khai thuế GTGT được thực hiện với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Khoản tiền thu được từ việc bán phế liệu được xem là thu nhập khác của doanh nghiệp.

Theo quy định của pháp luật thuế TNDN:

Khoản thu này phải được ghi nhận vào doanh thu
Phải kê khai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong trường hợp hoạt động gia công đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN, thu nhập từ việc bán phế liệu cũng có thể được hưởng ưu đãi tương ứng.

Ngược lại, nếu phát sinh từ hoạt động không được ưu đãi, khoản thu này sẽ không được áp dụng ưu đãi thuế.

3.3 Các loại thuế khác (nếu có)

Ngoài thuế GTGT và thuế TNDN, một số trường hợp đặc biệt có thể phát sinh thêm:

Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế bảo vệ môi trường

Các loại thuế này chỉ áp dụng khi phế liệu thuộc nhóm hàng chịu thuế theo quy định của pháp luật.

4. Trường hợp phế liệu gia công được miễn thuế

Pháp luật cũng quy định một số trường hợp phế liệu, phế phẩm được miễn thuế trong hoạt động gia công.

Theo hướng dẫn tại Công văn 2687/TCHQ-TXNK năm 2021:

Tiêu hủy phế liệu

Nếu phế liệu phát sinh trong quá trình gia công được tiêu hủy tại Việt Nam và việc tiêu hủy thực hiện đúng quy định của pháp luật hải quan, doanh nghiệp sẽ được miễn thuế nhập khẩu.

Trả lại cho bên đặt gia công

Trong trường hợp phế liệu được trả lại cho bên nước ngoài đặt gia công, hàng hóa cũng được miễn thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu.

Bán phế liệu trong nước

Nếu doanh nghiệp bán phế liệu vào thị trường nội địa:

Không phải nộp thuế nhập khẩu
Nhưng vẫn phải nộp các loại thuế nội địa theo quy định

Trường hợp phế liệu gia công được miễn thuế

5. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi bán phế liệu gia công?

Để tránh rủi ro pháp lý khi bán phế liệu, doanh nghiệp nên lưu ý một số điểm quan trọng sau:

Quản lý chứng từ

Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ các chứng từ liên quan đến:

Sản xuất
Tiêu hao nguyên vật liệu
Phế liệu phát sinh

Việc này giúp doanh nghiệp giải trình với cơ quan hải quan khi cần thiết.

Kê khai thuế đúng quy định

Dù được miễn thuế nhập khẩu, doanh nghiệp vẫn phải kê khai:

Thuế GTGT
Thuế TNDN
Các loại thuế liên quan khác

Tuân thủ quy định môi trường

Đối với phế thải không thể tái sử dụng, doanh nghiệp phải xử lý theo quy định của pháp luật về môi trường.

Quy định này được nêu tại Điều 64 Thông tư 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 39/2018/TT-BTC).

Việc bán phế liệu phát sinh từ hợp đồng gia công hoàn toàn được phép thực hiện tại Việt Nam nhưng yêu cầu sự tuân thủ nghiêm ngặt về hóa đơn và kê khai thuế nội địa. Dù được ưu đãi miễn thuế nhập khẩu theo các nghị định mới, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT và TNDN để đảm bảo tính minh bạch. Hiểu rõ các quy định này không chỉ giúp đơn vị vận hành đúng luật mà còn khẳng định sự uy tín trong mắt các cơ quan chức năng.

6. Dịch vụ khai báo hải quan toàn diện tại Lê Nguyễn Transport & Logistics

Tại Lê Nguyễn Transport & Logistics, chúng tôi cung cấp giải pháp khai báo hải quan trọn gói và dịch vụ phòng xuất nhập khẩu thuê ngoài chuyên nghiệp, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí và nguồn lực nội bộ.

Dịch vụ khai báo hải quan chuyên sâu – xử lý trọn gói

Với hơn 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực logistics và thông quan, chúng tôi hỗ trợ khách hàng khai báo hải quan cho mọi loại hình hàng hóa:

Khai báo hải quan cho hàng đường biển, đường hàng không, chuyển phát nhanh, hàng tại chỗ, gia công, sản xuất xuất khẩu, tạm nhập tái xuất.
Xử lý hồ sơ hàng hóa đặc thù như hàng nguy hiểm, hàng gửi kho ngoại quan, hàng phải kiểm tra chuyên ngành.
Tư vấn và xin cấp C/O (Certificate of Origin) cho đầy đủ các Form như A, B, AI, AK, CPTPP, REX, ISP… đúng yêu cầu thị trường xuất khẩu.
Thực hiện toàn bộ thủ tục kiểm tra chuyên ngành: kiểm hóa, kiểm dịch thực vật – động vật, kiểm tra chất lượng, chứng nhận hợp quy, giám định kỹ thuật.

Tất cả quy trình được thực hiện đồng bộ bởi đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, đảm bảo không phát sinh chi phí ngoài thỏa thuận, minh bạch trong báo giá và tối ưu thời gian thông quan.

Phòng xuất nhập khẩu thuê ngoài – giải pháp tối ưu cho doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ chưa có bộ phận xuất nhập khẩu chuyên trách, hoặc doanh nghiệp lớn cần tối ưu hóa vận hành, Lê Nguyễn cung cấp dịch vụ phòng xuất nhập khẩu thuê ngoài với quy trình chuyên nghiệp, linh hoạt:

Đại diện doanh nghiệp làm việc với các cơ quan hải quan, bộ ngành, cảng vụ, hãng tàu, hãng bay.
Chuẩn bị, kiểm tra, hoàn thiện bộ chứng từ xuất nhập khẩu, hợp đồng, invoice, packing list, vận đơn, C/O và các loại giấy phép liên quan.
Theo dõi tiến độ vận chuyển, hỗ trợ giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình thông quan hoặc vận hành logistics.
Đảm nhận vai trò phòng xuất nhập khẩu từ xa, nhưng đảm bảo hiệu quả như một bộ phận nội bộ.

Giải pháp thuê ngoài phòng XNK giúp doanh nghiệp tập trung vào hoạt động sản xuất – kinh doanh cốt lõi, đồng thời vẫn đảm bảo hiệu quả vận hành chuỗi cung ứng và tuân thủ đúng quy định pháp lý.

Vì sao doanh nghiệp chọn Lê Nguyễn Transport & Logistics?

Mỗi khách hàng có một chuyên viên phụ trách riêng, theo dõi và xử lý xuyên suốt từ đầu đến cuối.
Dịch vụ trọn gói không chia nhỏ, không đùn đẩy trách nhiệm giữa các bộ phận.
Mạng lưới đối tác quốc tế tại Trung Quốc, Singapore, Malaysia, Ấn Độ, Úc hỗ trợ mở rộng luồng hàng và tối ưu chi phí logistics.
Cam kết minh bạch, không phát sinh chi phí ngoài báo giá.

Chúng tôi không chỉ thực hiện dịch vụ logistics.
Chúng tôi đồng hành như một bộ phận xuất nhập khẩu chuyên nghiệp bên trong doanh nghiệp bạn.

>> Xem thêm:

Liên hệ ngay để được tư vấn

📍 Địa chỉ: 131/6, Đường số 8, Linh Xuân, Thủ Đức, Tp HCM
🌐 Website: khaibaohaiquanvn.com/
📞 Hotline/Zalo: 0902 916 031
📧 Email: khaibaohaiquan@lenguyentst.com.vn

Dịch vụ Khai báo Hải Quan tại Lê Nguyễn Transport & Logistics

Lê Nguyễn Transport & Logistics cam kết mang đến dịch vụ khai báo hải quan chuyên nghiệp cho tất cả các loại hình vận tải, bao gồm đường hàng không, đường biển và đường bộ. Chúng tôi giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, rút ngắn thời gian thông quan và đảm bảo hàng hóa được xử lý nhanh chóng, an toàn.

Với đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, am hiểu sâu sắc về quy định hải quan và xuất nhập khẩu, chúng tôi không chỉ hỗ trợ khai báo chính xác mà còn tư vấn tận tình, giúp khách hàng hạn chế rủi ro, tránh phát sinh chi phí không mong muốn. Chúng tôi luôn đồng hành cùng doanh nghiệp trong từng bước của quy trình xuất nhập khẩu, đảm bảo hàng hóa được thông quan thuận lợi nhất và mang lại giá trị tối ưu cho khách hàng.

Tác giả

Minh Châu

Minh Châu - Chuyên viên khai báo hải quan tại Lê Nguyễn Logistics, 8 năm kinh nghiệm trong ủy thác xuất nhập khẩu, làm C/O và nhập khẩu chính ngạch. Đã trực tiếp xử lý hơn 2.500 bộ hồ sơ hải quan cho hơn 400 doanh nghiệp, phần lớn là hàng nhập từ Trung Quốc (khoảng 80%): đá quý, kính thực tế ảo, máy tính công nghiệp, hóa chất, linh kiện điện tử và thiết bị y tế. Hướng làm việc: tư vấn phân loại HS, giấy phép, đóng gói và dán nhãn đúng quy định ngay từ khâu chuẩn bị, để doanh nghiệp thông quan an toàn thay vì xử lý sự cố khi hàng đã về cảng.

Thủ tục nhập khẩu, Thủ tục xuất khẩu, Tin tức

Bán Phế Liệu Gia Công Trong Nước Có Phải Nộp Thuế Không? 5 Lưu Ý Quan Trọng