0902 916 031
Thuế GTGT 0% xuất khẩu tại chỗ nay đã được khẳng định ở cấp Luật: Luật số 90/2025/QH15 sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15, đưa “hàng hóa xuất khẩu tại chỗ” vào nhóm hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%, hiệu lực từ 01/7/2025. Điều kiện đi kèm gồm ba nhóm chứng từ: hợp đồng có chỉ định giao hàng tại Việt Nam, tờ khai hải quan xuất nhập khẩu tại chỗ đã hoàn thành thủ tục, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Trước mốc này, việc hàng xuất khẩu tại chỗ có được hưởng thuế suất 0% hay không là tranh cãi kéo dài nhiều năm giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế, vì quy định chỉ nằm rải rác ở văn bản dưới luật. Nhiều doanh nghiệp bị truy thu vì cơ quan thuế và cơ quan hải quan hiểu khác nhau về cùng một giao dịch.
Bài viết trình bày căn cứ pháp lý mới đã chấm dứt tranh cãi này, bộ chứng từ cụ thể cần chuẩn bị, và những điểm khiến doanh nghiệp mất quyền hưởng thuế suất 0% dù giao dịch hoàn toàn hợp lệ.
1. Căn cứ pháp lý đã chấm dứt tranh cãi
Luật số 90/2025/QH15 (hiệu lực 01/7/2025) sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15, ghi nhận rõ hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% bao gồm cả hàng hóa xuất khẩu tại chỗ. Cùng thời điểm, Điều 47a Luật Hải quan (cũng do Luật 90/2025/QH15 bổ sung) lần đầu định nghĩa xuất nhập khẩu tại chỗ ở cấp Luật — hai nội dung này bổ trợ nhau, tạo cơ sở pháp lý thống nhất giữa quản lý hải quan và chính sách thuế.
Trước đây, do khái niệm xuất khẩu tại chỗ chỉ được quy định tại nghị định và thông tư, cơ quan thuế ở một số địa phương không chấp nhận áp dụng thuế suất 0%, dẫn tới hàng loạt trường hợp bị ấn định thuế 10% như tiêu thụ nội địa. Việc luật hóa đã loại bỏ cơ sở cho cách hiểu khác nhau đó.
1.1. Văn bản hướng dẫn đi kèm
Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng quy định mức thuế suất 0% tại Điều 17 và điều kiện áp dụng tại Điều 18. Thông tư 69/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết hồ sơ, thủ tục xác định đối tượng áp dụng thuế suất 0%. Về phía hải quan, Cục Hải quan cũng đã có Công văn 8347/CHQ-NVTHQ năm 2025 hướng dẫn áp dụng thuế suất 0% với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ.
2. Bộ chứng từ cần chuẩn bị
| Chứng từ | Yêu cầu nội dung |
|---|---|
| Hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng gia công | Ký với thương nhân nước ngoài, có điều khoản chỉ định giao hàng cho doanh nghiệp khác tại Việt Nam |
| Tờ khai hải quan xuất khẩu tại chỗ | Đã hoàn thành thủ tục hải quan — lưu ý giao dịch chỉ được coi là hoàn thành khi cả tờ khai xuất và tờ khai nhập đối ứng đều thông quan |
| Hóa đơn | Ghi rõ tên người mua phía nước ngoài, tên doanh nghiệp nhận hàng và địa điểm giao hàng tại Việt Nam |
| Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt | Thanh toán qua ngân hàng theo hình thức được công nhận, đối chiếu đúng giá trị hợp đồng |
Thiếu bất kỳ chứng từ nào trong nhóm trên đều có thể khiến lô hàng bị tính và nộp thuế GTGT như hàng tiêu thụ nội địa, tức mất toàn bộ lợi ích của mức thuế suất 0%.
📞 Chưa chắc bộ chứng từ hiện có của bạn đã đủ điều kiện hưởng thuế suất 0%? Gọi 0902 916 031 để được rà soát trước khi quyết toán thuế.
3. Vì sao doanh nghiệp vẫn mất quyền hưởng 0% dù luật đã rõ
3.1. Tờ khai đối ứng của bên kia chưa hoàn thành
Đây là nguyên nhân phổ biến nhất. Vì điều kiện là tờ khai hải quan xuất nhập khẩu tại chỗ phải hoàn thành thủ tục, mà giao dịch chỉ hoàn thành khi cả hai tờ khai đều thông quan, nên bên xuất khẩu dù làm đúng vẫn không đủ hồ sơ nếu bên nhập khẩu chưa mở tờ khai.
3.2. Thanh toán bằng tiền mặt hoặc bù trừ không đúng hình thức được công nhận
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là điều kiện bắt buộc. Thanh toán tiền mặt, hoặc bù trừ công nợ không theo hình thức được pháp luật công nhận, đều làm mất điều kiện áp dụng thuế suất 0%.
3.3. Hóa đơn ghi thiếu thông tin bắt buộc
Hóa đơn không ghi rõ tên người mua nước ngoài, tên doanh nghiệp nhận hàng thực tế và địa điểm giao hàng tại Việt Nam là thiếu sót thường bị cơ quan thuế bắt lỗi khi kiểm tra hồ sơ hoàn thuế.
4. Lỗi doanh nghiệp thường gặp
4.1. Áp dụng 0% ngay khi giao hàng, chưa chờ đủ điều kiện chứng từ
Ghi nhận doanh thu thuế suất 0% ngay khi giao hàng trong khi tờ khai đối ứng chưa hoàn thành khiến sổ sách kế toán lệch với hồ sơ hải quan, dễ bị điều chỉnh khi thanh tra thuế.
4.2. Nhầm giữa hàng xuất khẩu tại chỗ và hàng bán cho doanh nghiệp chế xuất
Từ 01/7/2025, mua bán với doanh nghiệp chế xuất không còn thuộc phạm vi xuất nhập khẩu tại chỗ theo Điều 47a. Hai nhóm giao dịch này có căn cứ áp dụng thuế suất khác nhau, không thể dùng chung một cách hiểu.
4.3. Không lưu trữ đủ hồ sơ trong thời hạn quy định
Hồ sơ chứng minh điều kiện áp dụng thuế suất 0% cần được lưu trữ đầy đủ để xuất trình khi thanh tra, kiểm tra sau này — không chỉ để nộp một lần khi kê khai.
5. Kết luận
Thuế GTGT 0% xuất khẩu tại chỗ đã được luật hóa rõ ràng từ 01/7/2025 theo Luật số 90/2025/QH15, chấm dứt tranh cãi nhiều năm. Nhưng quyền hưởng mức thuế suất này vẫn phụ thuộc vào bộ chứng từ đầy đủ — đặc biệt là tờ khai đối ứng đã hoàn thành và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
📞 Cần hỗ trợ chuẩn bị hồ sơ chứng minh điều kiện hưởng thuế suất 0%? Liên hệ Khai Báo Hải Quan Lê Nguyễn qua hotline/Zalo 0902 916 031.
Khai báo hải quan toàn diện tại Khai Báo Hải Quan Lê Nguyễn
Tại Lê Nguyễn, chúng tôi cung cấp giải pháp khai báo hải quan trọn gói và phòng xuất nhập khẩu thuê ngoài chuyên nghiệp cho mọi loại hình xuất nhập khẩu tại chỗ, gia công và sản xuất xuất khẩu, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí và nguồn lực nội bộ.
Khai báo hải quan chuyên sâu – xử lý trọn gói
Với hơn 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực logistics và thông quan, chúng tôi hỗ trợ khách hàng khai báo hải quan cho mọi loại hình hàng hóa:
- Khai báo hải quan cho hàng đường biển, đường hàng không, chuyển phát nhanh, hàng tại chỗ, gia công, sản xuất xuất khẩu, tạm nhập tái xuất.
- Xử lý hồ sơ hàng hóa đặc thù như hàng nguy hiểm, hàng gửi kho ngoại quan, hàng phải kiểm tra chuyên ngành.
- Tư vấn và xin cấp C/O (Certificate of Origin) cho đầy đủ các Form như A, B, AI, AK, CPTPP, REX, ISP… đúng yêu cầu thị trường xuất khẩu.
- Thực hiện toàn bộ thủ tục kiểm tra chuyên ngành: kiểm hóa, kiểm dịch thực vật – động vật, kiểm tra chất lượng, chứng nhận hợp quy, giám định kỹ thuật.
Tất cả quy trình được thực hiện đồng bộ bởi đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, đảm bảo không phát sinh chi phí ngoài thỏa thuận, minh bạch trong báo giá và tối ưu thời gian thông quan.
Chúng tôi không chỉ thực hiện dịch vụ logistics.
Chúng tôi đồng hành như một bộ phận xuất nhập khẩu chuyên nghiệp bên trong doanh nghiệp bạn.
> Xem thêm:
- Xuất nhập khẩu tại chỗ sau 01/7/2025: còn áp dụng không?
- Tờ khai xuất khẩu tại chỗ chưa được đối ứng: xử lý thế nào
- Doanh nghiệp chế xuất mua bán nội địa: khai thế nào 2026
Liên hệ ngay để được tư vấn
📍 Địa chỉ: 131/6, Đường số 8, Linh Xuân, Thủ Đức
🌐 Facebook: Khai báo hải quan Lê Nguyễn
📞 Hotline/Zalo: 0902 916 031
🎬 Tiktok: lenguyen.kbhq
Tham khảo: Luật số 90/2025/QH15 (sửa đổi Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Hải quan); Tổng cục Hải quan Việt Nam.